2011/7/12 11:49:16 作者：無名 來源：1
(一)、內資生產企業(含新外商投資企業)實行"免、抵、退"稅的計算：
(1)當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期出口貨物 不予免征、抵扣和退稅的稅額)
(2)當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格×外 匯人民幣牌價×(增值稅稅率-退稅率)。
當生產企業本季度出口銷售額占本企業同期全部貨物銷售額50%及以上，且 季度末應納稅額出現負數時，按下列公式計算應退稅額：
(1)當應納稅額為負數且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價 ×退稅率時：
當期應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率
(2)當應納稅額為負數且絕對值本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價× 退稅率時：應退稅額=應納稅額的絕對值
(二)生產企業以"進料加工"貿易方式進口料、件加工復出口的，按如下公式 計算"免、抵、退"稅：
(1)當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格 ×外匯人民幣牌價×(征稅稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料 件組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)
公式所列的"當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格"原則上以核銷時海 關計算免征增值稅的價格掌握。
(2)其余"免、抵、退"稅公式按前述公式執行。
上述公式中的"本期"是指"本半年(季、月)"或"本年"， "上期"是指"上
半年(季、月)"或"上年"。
(三)無進出口經營權的生產企業出口退稅的計算
(1)當期出口貨物不予退稅部分=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價 ×(征稅稅率-退稅稅率)
(2)當期累計外銷貨物的進項稅額=當期累計全部進項稅額×(當期累計外 銷貨物銷售額÷當期累計全部貨物銷售額)
當期累計外銷貨物的應退稅額=當期累計外銷貨物的進項稅額-當期出 口貨物不予退稅部分)
(四)對外修理修配的出口退稅計算(外貿企業)
應退稅額=修理修配金額×退稅率。
(五)出口企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物退稅計算：
應退稅額=(購買加工貨物的原材料等發票進項金額+工繳費發票金額) ×退稅率
(六)出口企業出口貨物應退消費稅的計算
應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額(出口數量)×稅率(單位稅額)
(七)凡從小規模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅，應按下列 公式計算：
進項 普通發票所列(含增值稅的)銷售金額
= -------------------------------------×退稅率
稅額 (1+征收率)
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